En bref
Un véhicule de tourisme (catégorie VP) s’amortit en linéaire sur 4 à 5 ans, mais une partie seulement de son prix d’achat est fiscalement déductible. Le plafond fiscal dépend des émissions de CO2 : 30 000 € pour un véhicule électrique, 20 300 € pour un hybride éligible, 18 300 € pour la majorité des thermiques récents, 9 900 € pour les plus polluants. La fraction qui dépasse le plafond donne lieu à un amortissement excédentaire non déductible, à réintégrer chaque année sur le formulaire fiscal 2058A.
Véhicule de tourisme : de quoi parle-t-on exactement
L’administration fiscale ne regarde pas le constructeur ni le modèle, elle regarde la carte grise. Un véhicule est un véhicule de tourisme au sens fiscal s’il est immatriculé dans la catégorie M1 avec la mention VP (Voiture Particulière) au champ J.1 de la carte grise.
Sont concernés : la majorité des berlines, breaks, SUV, monospaces, coupés et cabriolets, qu’ils soient achetés neufs ou d’occasion. Sont concernés également les dérivés VP — c’est-à-dire des utilitaires reclassés VP par option du constructeur, mention que l’on retrouve sur la carte grise.
Ne sont pas concernés par les règles décrites dans cette page :
– Les véhicules utilitaires immatriculés N1 (mention CTTE pour Camionnette ou CAM pour Camion). Voir Amortissement d’un véhicule utilitaire ou de société.
– Les véhicules destinés à la revente par un loueur, à la location-courte durée, ou utilisés par les taxis, VTC et auto-écoles dans l’exercice direct de leur profession (article 39-4 CGI). Pour ces activités, le véhicule est l’outil de production : pas de plafond.
– Les véhicules de plus de 3,5 t (catégorie N2/N3) — autres règles.
Méthode et durée d’amortissement
L’amortissement d’un véhicule de tourisme est obligatoirement linéaire. Le dégressif est exclu (article 39 A du CGI exclut explicitement les véhicules de tourisme de la liste des biens éligibles, à l’exception encore une fois des taxis, auto-écoles et loueurs).
La durée d’usage admise par le BOFiP (BIC-AMT-10) est de 4 à 5 ans pour un véhicule neuf, à ajuster pour un véhicule d’occasion en fonction de l’âge et du kilométrage à l’acquisition. La pratique majoritaire en TPE-PME est 5 ans.
Prorata temporis : si le véhicule est mis en service en cours d’exercice, la première annuité est calculée au prorata du nombre de jours d’utilisation effective (article 322-4 du PCG). C’est la règle commune à toutes les immobilisations, mais elle est particulièrement visible pour les véhicules — souvent achetés en cours d’année.
Le plafond fiscal : la règle qui change tout
C’est la règle particulière la plus fréquemment rencontrée et la plus mal appliquée. L’article 39-4 du CGI plafonne la base amortissable fiscalement déductible des véhicules de tourisme. Au-delà du plafond, l’amortissement est constaté en comptabilité (intégralement) mais réintégré fiscalement au résultat imposable.
Les plafonds applicables, en fonction des émissions de CO2 du véhicule :
| Émissions CO2 (WLTP) | Plafond de base amortissable |
|---|---|
| 0 g/km — véhicule électrique pur, hydrogène | 30 000 € |
| 1 à 49 g/km — hybride rechargeable éligible | 20 300 € |
| 50 à 130 g/km — thermiques et hybrides non rechargeables récents | 18 300 € |
| Plus de 130 g/km — véhicules les plus polluants | 9 900 € |
À vérifier au moment de la publication. Les plafonds CO2 sont susceptibles d’évolution annuelle dans la loi de finances. Les valeurs ci-dessus reflètent le barème en vigueur début 2026 (loi de finances pour 2026). Les véhicules acquis avant 2020 peuvent relever du barème NEDC, qui utilise des seuils légèrement différents.
Important : la base amortissable d’un véhicule de tourisme est le prix d’achat TTC, parce que la TVA n’est pas déductible sur les véhicules de tourisme (article 206 IV-2 de l’annexe II du CGI). Le plafond se compare donc bien au prix d’achat TTC, pas au HT.
Calcul de la fraction non déductible
Le mécanisme se déroule en cinq étapes simples.
- Constater l’annuité comptable : prix d’achat TTC ÷ durée. C’est elle qui figure dans la dotation aux amortissements.
- Calculer l’annuité fiscalement déductible : plafond ÷ durée.
- Faire la différence : annuité comptable − annuité fiscale = fraction non déductible.
- Réintégrer la fraction dans le tableau 2058A (régime réel normal) ou 2033B (régime simplifié), case « amortissements excédentaires », chaque année tant que le bien est amorti.
- À la cession, récupérer la fraction stockée : l’amortissement excédentaire cumulé vient en déduction de la plus-value de cession imposable (article 39 duodecies du CGI).
C’est cette dernière étape qui est la plus oubliée. Sur la durée de détention totale, le véhicule reste fiscalement amorti à hauteur du plafond, pas en deçà. Le plafond ne pénalise donc pas définitivement l’entreprise sur le long terme — il décale dans le temps.
Exemple chiffré complet
Une PME achète le 1er juillet 2026 un véhicule de tourisme thermique pour 35 000 € TTC. Le véhicule émet 130 g de CO2 par km (WLTP). Durée d’amortissement retenue : 5 ans, méthode linéaire.
Plafond applicable : 18 300 € (tranche 50-130 g/km).
Annuité comptable (sur la base TTC) : 35 000 / 5 = 7 000 € par an.
Annuité fiscalement déductible : 18 300 / 5 = 3 660 € par an.
Fraction non déductible à réintégrer : 7 000 − 3 660 = 3 340 € par an.
Mise en service le 1er juillet 2026, donc première annuité au prorata (184 jours / 365) :
| Exercice | Annuité comptable | Annuité fiscale | À réintégrer (2058A) | VNC fin d’exercice |
|---|---|---|---|---|
| 2026 (du 1/7 au 31/12) | 3 528 | 1 845 | 1 683 | 31 472 |
| 2027 | 7 000 | 3 660 | 3 340 | 24 472 |
| 2028 | 7 000 | 3 660 | 3 340 | 17 472 |
| 2029 | 7 000 | 3 660 | 3 340 | 10 472 |
| 2030 | 7 000 | 3 660 | 3 340 | 3 472 |
| 2031 (jusqu’au 30/6) | 3 472 | 1 815 | 1 657 | 0 |
| Total | 35 000 | 18 300 | 16 700 |
L’entreprise aura constaté 35 000 € d’amortissement comptable (la totalité du prix d’achat) mais déduit fiscalement seulement 18 300 € (le plafond). Si elle revend le véhicule à l’issue, le stock d’amortissement excédentaire (16 700 €) viendra diminuer la plus-value taxable.
Écritures comptables
L’achat (juillet 2026) :
01/07/2026
2182 — Matériel de transport 35 000,00
404 — Fournisseurs d'immobilisations 35 000,00
(Acquisition véhicule [marque/modèle] facture n° XXX)
La dotation annuelle (au 31 décembre, pour 2027 par exemple) :
31/12/2027
6811 — Dotation amortissements immobilisations corporelles 7 000,00
28182 — Amortissements matériel de transport 7 000,00
(Amortissement linéaire véhicule de tourisme — annuité 2027)
La réintégration de la fraction non déductible ne se traduit par aucune écriture comptable. Elle s’opère au niveau extra-comptable, sur la liasse fiscale, en case « amortissements excédentaires » du formulaire 2058A (régime réel normal) ou 2033B (régime simplifié).
À la cession, on solde simultanément le compte 2182 et le compte 28182 — voir Écritures de cession d’immobilisation pour le détail.
Crédit-bail et LLD : la règle est différente
En crédit-bail ou en location longue durée (LLD), le véhicule n’est pas inscrit à l’actif du bilan du locataire et n’est donc pas amorti par lui (il l’est par le bailleur). Mais l’article 39-4 du CGI s’applique quand même par un mécanisme de réintégration des loyers excédentaires : le bailleur doit communiquer à son client la fraction de loyer correspondant à l’amortissement excédentaire, à réintégrer extra-comptablement.
Ce mécanisme reproduit fidèlement, côté locataire, l’effet du plafond. La différence est que les écritures comptables ne portent pas sur des comptes d’amortissement mais sur des comptes de charges externes (compte 612 — Redevances de crédit-bail).
Cas particuliers — pas de plafond
Le plafond fiscal ne s’applique pas dans certaines situations professionnelles spécifiques (article 39-4, second alinéa) :
- Activité de location de véhicules (à courte ou longue durée) : le véhicule est destiné à être loué, c’est un actif productif ordinaire.
- Taxis et VTC : le véhicule est l’outil direct de production de l’activité.
- Auto-écoles : idem.
- Compétitions sportives automobiles.
- Pompes funèbres (corbillards).
Pour ces professions, le véhicule s’amortit sur la base de son prix d’achat TTC sans aucun plafond, et reste éligible aux mêmes durées (4-5 ans) en linéaire.
FAQ
Comment savoir si mon véhicule est VP ou utilitaire ?
Le critère officiel est la mention au champ J.1 de la carte grise. VP = catégorie M1, soumis aux règles de cette page. CTTE/CAM = catégorie N1/N2/N3, pas de plafond. Un véhicule « 5 places assises » peut très bien être en N1 si son aménagement et son immatriculation le permettent.
Quels véhicules sont éligibles au plafond le plus élevé (30 000 €) ?
Les véhicules dont les émissions de CO2 mesurées WLTP sont de 0 g/km : électriques purs et véhicules à hydrogène. Les hybrides rechargeables, même très peu émetteurs en cycle mixte, relèvent de la tranche 1-49 g (plafond 20 300 €) tant qu’ils émettent du CO2 en mode thermique.
Le plafond s’applique-t-il à la TVA ?
La TVA sur l’achat d’un véhicule de tourisme n’est pas récupérable (article 206 IV-2 de l’annexe II du CGI), donc la question de la déductibilité au plafond ne se pose pas. La base d’amortissement intègre la TVA payée. Exception : les véhicules destinés exclusivement à un usage commercial intensif (auto-écoles, taxis, loueurs) peuvent récupérer la TVA — voir le BOFiP-TVA-DED-30-30-30.
Mon véhicule de fonction est-il concerné ?
Oui, le véhicule de fonction acquis par l’entreprise et mis à disposition d’un salarié reste un véhicule de tourisme soumis au plafond. La mise à disposition génère par ailleurs un avantage en nature imposable côté salarié, mais c’est une question distincte de l’amortissement.
Que se passe-t-il si je revends le véhicule avant 5 ans ?
La plus-value de cession est imposable, mais l’amortissement excédentaire cumulé déjà réintégré fiscalement vient diminuer la plus-value taxable. C’est la mécanique de l’article 39 duodecies du CGI. Sur la durée totale, l’effet du plafond est neutralisé — il décale dans le temps.
Faut-il distinguer véhicule neuf et d’occasion ?
Sur le plafond, non — le plafond CO2 s’applique de la même façon. Sur la durée d’amortissement, oui : un véhicule d’occasion s’amortit sur sa durée d’usage prévisible restante (typiquement 3 ans pour un véhicule de 2-3 ans, à apprécier au cas par cas).
Quelle norme CO2 retenir : WLTP ou NEDC ?
Pour les véhicules immatriculés depuis le 1er mars 2020, c’est le WLTP qui fait référence. Pour les véhicules plus anciens, le NEDC s’applique encore, avec des seuils légèrement décalés. La carte grise indique la valeur officielle au champ V.7. En cas de doute, le constructeur ou le concessionnaire peut fournir l’attestation.
Existe-t-il un calculateur d’amortissement véhicule de tourisme avec plafond intégré ?
Oui — le calculateur d’amortissement comptable d’Amortia propose un mode « véhicule de tourisme » pré-paramétré : il prend la base TTC, applique automatiquement le plafond CO2 correspondant, génère le tableau d’amortissement comptable et la ligne de réintégration fiscale annuelle. Gratuit, sans inscription, export Excel et PDF.
Pour aller plus loin
Page parente : Amortissement par type d’actif — tableau de référence
Articles connexes :
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- Amortissement comptable — guide complet
- Amortissement linéaire : définition, calcul, exemple
- Amortissement dérogatoire
Outil : Calculateur d’amortissement véhicule de tourisme avec plafond CO2
Sources
- Code Général des Impôts, article 39-4 (plafond véhicule de tourisme) et article 39 duodecies (plus-values de cession) — Légifrance.
- Bulletin Officiel des Finances Publiques (BOFiP), série BIC-AMT-20-40 (véhicules de tourisme) et BIC-AMT-10 (durées d’usage) — BOFiP-Impôts.
- Plan Comptable Général (PCG), article 322-4 (prorata temporis) — Légifrance.
- Annexe II du CGI, article 206 IV-2 (non-récupération TVA véhicule de tourisme).
- Loi de finances pour 2026 — barème CO2 applicable à l’exercice (à vérifier en début d’année).
Cet article fournit une information pédagogique générale. Il ne se substitue pas à un conseil personnalisé d’un expert-comptable adapté à votre situation. Les plafonds véhicule sont susceptibles d’évoluer chaque année dans la loi de finances : vérifier les valeurs applicables à votre exercice avant de calculer.
Dernière mise à jour : 30 avril 2026.